Asgari vergi hesabında, geçmiş yıl zararları, asgari kurumlar vergisi hesaplamasında indirim olarak dikkate alınmayacaktır.
Asgari kurumlar vergi mükellefleri Kurumlar Vergisi Kanununda sayılan kurumlar vergisi mükellefi olan tam ve dar (Türkiye’de kurumlar vergisi mükellefi olan) mükelleflerdir.
İlk defa işe başlayan mükellefler faaliyete başlanılan hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi boyunca asgari vergi hükümler uygulanmayacaktır.
Kurumlar vergisi mükelleflerince; Vergi beyannamelerinde, ticari bilanço karı/zararına kanunen kabul edilmeyen giderlerini ekleyeceklerdir. Bu tutarın sıfırdan büyük olması halinde, bu tutardan asgari kurumlar vergisi kapsamı dışında bulunan ve “yukarıda tadat edilen ” istisna ve indirimler düşülecektir. Kalan bir tutar bulunması halinde bu tutara %10 oranı uygulanmak suretiyle asgari kurumlar vergisi hesaplanacaktır.
Tebliğdeki konu başlıkları itibariyle aşağıdaki açıklamalara yer verilmektedir.
- İhracat kredileri için kefalet vermek amacıyla kurulan Katılım Finans Kefalet A.Ş. kurumlar vergisinden muaf olduğu,
- İştirak kazançları istisnası (5.1/a)
- Yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması durumunda istisna uygulanacağı,
- Türkiye’de kurulu fonlar ile yatırım ortaklıklarının kazançlarına ilişkin istisna uygulaması,
- Taşınmaz ve iştirak hisseleri ile kurucu senetleri, intifa senetleri, rüçhan hakları ile girişim sermayesi yatırım fonları katılma paylarının satış kazancı istisnası uygulaması (15.07.2023 tarihinden önce iktisap edilen gayrimenkullerin iktisabından itibaren iki yıl geçtikten sonra satışlarında tarihten sonra satışlarından elde edilen satışı kazancına %25 oranında istisna uygulanacağı)
- Serbest Bölgede Üretilen Ürünlerin Yurt Dışına Satışından elde edilen kazançlara istisna uygulanacağı,
- Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlara isabet eden giderlerin diğer kazançlardan indirilememesi
- Türkiye’den yurtdışı mukimi kişi ve kurumlara verilen hizmetlerde elde edilen ve kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi kaydıyla bu kazancın %80 i için istisna uygulanacağı (KVK Madde 10/1-ğ)
- Taşınmazların kısmi bölünme suretiyle vergilendirilmesi imkanı kaldırılmıştır.
- İhracat yapan kurumlar ile üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlarda kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanması (üretilip ihraç elde edilen mallardan elde edilen kazançlara %5 puan, üretimden yapılan mal satış kazançlarına ise %1 puan, kurumlar vergisi oranından düşülecektir.
- Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında ilk defa işlem görmek üzere en az %20 oranında halka arz edilen kurumlarda üretim ve ihracat faaliyetlerinden elde edilen kazançlarda indirim uygulanacaktır
- Yatırım teşvik belgesi kapsamında hak kazanılan yatırıma katkı oranın uygulanmasıyla belirlenen tutarın %10’luk kısmı kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayı takip eden ikinci ayın sonuna kadar talep edilmesi şartıyla özel tüketim vergisi ile katma değer vergisi hariç diğer vergi borçlarından terkin edilmek suretiyle kullanılması,
- Yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması.
______________________________________
(Resmi Gazete: 28.09.2024 tarihli 32676 sayılı)