0
Bilindiği gibi, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 23/f maddesinde, Bakanlığımız işin mahiyetini gözönünde tutarak özel matrah şekilleri tespit etmeye yetkili kılınmıştır.
Sözkonusu yetkiye dayanılarak, adı geçen pazarlama şirketi tarafından bayilere yapılan teslimlerde özel matrah kapsamında işlem yapılması mümkün bulunmaktadır.
Öte yandan, adı geçen pazarlama şirketi tarafından toptancı aracılığıyla yapılan teslimlerde ise, özel matrahın toptancı safhasında uygulanması uygun görülmüştür.
Buna göre, adı geçen pazarlama şirketinin doğrudan bayilere yaptığı özel matrah kapsamına giren teslimleri ile toptancı firmalara yaptığı teslimlerin mutlak suretle ayrılması gerekmektedir. Bu işlemde pazarlama şirketince toptancı firmalara düzenlenecek faturalarda katma değer vergisinin ayrıca gösterilmesi gerekmektedir. Bayilere yapılan satışlar için düzenlenen faturada ise özel matrah üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin bedele dahil edilerek gösterilmesi mümkündür. Ancak bu suretle bedel içerisinde yer alan katma değer vergisininin hesaplanmasında özel matrah uygulamasının dikkate alınması gerekmektedir.
F- İADELER
Perakendeci safhanın özel matrah şekillerine göre vergilendirildiği hallerde yapılan iadeler ise vergili alış bedeli üzerinden gerçekleştirilecek, geri alınan mallarla ilgili katma değer vergisi perakendecinin vergisini hesaplayıp beyan etmekle yükümlü satıcı tarafından Katma Değer Vergisi Kanununun 35. maddesindeki hükümlere göre düzeltme konusu yapılacaktır.
Ancak, Katma Değer Vergisi Kanununun 23/f maddesinin verdiği yetki uyarınca, özel matrah şekline göre vergilendirilen gazete, dergi ve benzeri yayınların 35. maddeye göre iadesinde geçerli olan ve 11 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde öngörülen yöntemin iadeyi yapanların belge düzenlemeyen kişiler olması veya iadelerde kesin hesabın dağıtıcı tarafından yapılması hallerinde iadeye konu yayınlara ait katma değer vergisinin sağlıklı bir şekilde indirim konusu yapılamaması sonucu ortaya çıkmaktadır.
