Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2019 yılı için 5.400 TL'si gelir vergisinden istisna edilmiştir. Konut kira geliri elde eden kişilerin, yıllık olarak tespit edilen istisna tutarının (2019 yılı için istisna tutarı 5.400 TL) altında kira geliri elde etmeleri halinde vergi dairesinde mükellefiyet kaydı açtırmasına ve bu gelirleri için beyanname vermesine gerek bulunmamaktadır. Konut ve işyeri kira gelirinin birlikte elde edilip beyan edilmesi halinde, istisna sadece konut kira gelirine uygulanır. İşyeri kira gelirine istisna uygulanmaz.
Kira gelirinin yanında ticari, zirai veya mesleki kazancını beyan etmek zorunda olanlar, 5.400 TL'lik istisnadan yararlanamazlar. Ayrıca, 5.400 TL ve üzerinde konut kira geliri elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesinde yer alan üçüncü gelir diliminin ücretler için geçerli olan 2019 yılı için 148.000 TL'lik tutarı aşanlar, 5.400 TL'lik istisnadan yararlanamazlar.
Kısaca bir örnek vermek gerekirse;
Mükellef (C), 2019 yılında, konut olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden 18.000 TL kira geliri, tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş 48.000 TL işyeri kira geliri ve 120.000 TL ücret geliri elde etmiştir. Mükellef (C) 'nin elde ettiği kira geliri için istisna uygulanıp uygulanmayacağı, 2019 yılı içerisinde elde ettiği gelir toplamının 148.000 TL'yi aşıp aşmadığına bakılarak tespit olunacaktır.
Elde edilen gelir toplamının; (18.000 TL + 48.000 TL + 120.000 TL = 186.000 TL) 2019 yılı için belirlenen 148.000 TL tutarını aşması nedeniyle, 18.000 TL'lik konut kira gelirine ilişkin olarak 5.400 TL'lik istisnadan faydalanılması mümkün olmayacaktır.
Burada unutulmaması gereken bir mükellefin birden fazla konuttan kira geliri elde etmesi halinde istisna, kira gelirleri toplamına yalnızda bir defa uygulanacaktır. Her bir konuta ayrı ayrı uygulanamayacaktır.(1)
------------------------
[1]Gelir İdaresi Başkanlığı, 'KİRA GELİRİ ELDE EDEN MÜKELLEFLER İÇİN VERGİ REHBERİ',https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/beyannamerehberi/2020_KiraGeliriRehberi.pdf, erişim tarihi: 22.04.2020.
