255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde indirilebilecek eğitim giderleri;
● Eğitim ve öğretim kurumları, anaokulu, kreş ve dershanelere eğitim amacıyla yapılan ödemeler,
● Eğitim amaçlı kurs ücretleri,
● Okul servis ücretleri,
● Kitap ve kırtasiye alımları için yapılan harcamalar,
● Öğrencilerin özel yurtlarda ve pansiyonlarda kalmaları durumunda ödenen tutarlar,
olarak sayılmıştır.
Ancak, yabancı ülkelerdeki eğitim kurumlarına yapılan ödemeler, okullarda verilen ve bedeli ayrı olarak tespit edilen yemek hizmetine ilişkin harcamalar, okul aile birliği ve okul koruma derneklerine yapılan bağışlar ve gelir veya kurumlar vergisine tabi olmayan okullara ödenen eğitim ücretleri ile devlet okullarına ödenen harçlar eğitim giderleri kapsamına girmemektedir.
Örnek 1: Serbest meslek erbabı Mali Müşavir (B), üniversitede okuyan kızı için eşyalı olarak tutmuş olduğu daireye 2022 yılı içerisinde 30.000 TL kira ödemiştir. Eğitim harcaması olarak öğrencilerin özel yurt ve pansiyonlarda kalmaları durumunda ödenen tutarlar beyanname üzerinden indirime konu edilebileceğinden yapılan bu kira ödemesi eğitim harcaması olarak değerlendirilmeyecek ve indirim olarak dikkate alınmayacaktır.
Örnek 2: Kira gelirinden dolayı mükellef olan (C), Mimar Sinan Üniversitesi Devlet Konservatuvarı Piyano bölümünde okumaktadır. Eğitimin gerektirdiği enstrüman ihtiyacı nedeniyle 2022 yılında aldığı piyano için yapmış olduğu harcamayı, elde etmiş olduğu kira geliri nedeni ile yıllık gelir vergisi beyannamesi vermesi durumunda eğitim harcaması olarak yılık gelir vergisi beyannamesi üzerinden indirim konusu yapabilecektir.
255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde indirilebilecek sağlık giderleri;
Teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan;
● Muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve hastane giderleri,
● İlaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens alımları gibi, harcamalar olarak sayılmıştır.
Örnek 3: Ticari kazanç mükellefi (E), görme problemi nedeniyle optik cam ve optik çerçeve gözlük alımı yapmıştır. Mükellef (E)'nin yapmış olduğu harcama, sağlık harcaması kapsamında değerlendirildiğinden beyan edilen gelirin bulunması ve diğer şartların da sağlanması şartıyla beyanname üzerinden indirim konusu yapabilecektir.[1]
------------------------------
[1] Gelir İdaresi Başkanlığı, 'GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE İNDİRİLECEK EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI', Şubat 2023, Yayın No: 468, https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/beyannamerehberi/2023/2023_egitimsaglikharcamalaribrosur.pdf , Erişim tarihi: 20.03.2023