7351 sayılı 'Bireysel Emeklilik Tasarruf Ve Yatırım Sistemi Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun' yayımlanmış olup, bu kanunda;
1) İhracatçılara ve sanayi sicil belgesine haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlara, münhasıran bu faaliyetlerden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması:
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun (KVK) 32 inci maddesinde kurumlar vergisi oranı %20 olarak düzenlenmiş olup, 7316 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici 13 üncü maddesinde %20 olan kurumlar vergisi oranı, kurumların 2021 yılı vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için %25, 2022 yılı vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için %23 oranlarında uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.
7351 sayılı Kanununun 15 inci maddesiyle, KVK'nun 32'inci maddesine eklenen;
7' inci fıkra ile ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması,
8'inci fıkra ile sanayi sicil belgesine haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetinden elde ettiği kazançlarına kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması,
Üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlara 1 puan indirim uygulanması halinde, ayrıca ihracattan elde edilen kazançlara isabet eden kısmı için 7 inci fıkra hükmüne göre ayrıca 1 puanlık indirim uygulanmayacaktır,
9'uncu fıkrası ile: 7'inci ve 8'inci fıkralardaki indirimli oranların, KVK'nin 32'inci maddesi kapsamındaki diğer indirimler uygulandıktan sonraki kurumlar vergisi oranı üzerine uygulanacağı yönünde düzenleme yapılmıştır.
(Bu düzenleme, 01/01/2022 tarihinden, özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerde 2022 takvim yılında başlayan özel hesap döneminin başından itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere kanunun yayımı (22.01.2022) tarihinde yürürlüğe girmektedir.)
2) Girişim sermayesi dışındaki diğer yatırım fonlarından elde edilen kar paylarına istisna getirilmesi:
KVK'nun 5/1-a maddesine eklenen 4 üncü bende göre;
1) Tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılımlarından elde ettikleri kazançlar,
2) Tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun karına katılma imkanı veren kurucu senetleri ile diğer intifa senetlerinden elde ettikleri kar payları,
3) Tam mükellefiyete tabi girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları ile girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde ettikleri kar payları kurumlar vergisinden istisnadır.
Tam mükellefiyete tabi girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları ile girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde edilen kar payları hariç olmak üzere, diğer fon ve yatırım ortaklıklarının katılma payları ve hisse senetlerinden elde edilen kar payları iştirak kazançları istisnasından yararlanamamaktadırlar.
7351 sayılı Kanunun 14 üncü maddesi ile KVK'nun 5/1-a maddesinin 4 üncü bendinde yapılan değişiklikle, girişim sermayesi dışındaki diğer yatırım fonlarından elde edilen kar paylarına da istisnanın uygulanması sağlanmaktadır. Girişim sermayesi dışındaki diğer yatırım ortaklıklarından elde edilen kar paylarına ise istisna uygulanmayacaktır.Ancak, söz konusu istisna, portföyünde yabancı para birimi cinsinden varlık ve altın ile diğer kıymetli madenler ve bunlara dayalı sermaye piyasası araçları bulunan yatırım fonlarından elde edilen iştirak kazançlarına uygulanmayacaktır.
(Bu düzenleme, 01/01/2022 tarihinden, özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerde 2022 takvim yılında başlayan özel hesap döneminin başından itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere kanunun yayımı (22.01.2022) tarihinde yürürlüğe girmektedir.)
3) İadesi talep edilen vergilere ilişkin olarak açılan davalarda, yürütmenin durdurulması talepli davalarda, dava konusu tutarın %50'si oranında teminat alınması
2577 sayılı İdari Yargılama Usul Kanunun 27 inci maddesi uyarınca Danıştay veya idari mahkemeler, idari işlemin uygulanması halinde telafisi güç veya imkansız zararların doğması ve idari işlemin açıkça hukuka aykırı olması şartlarının birlikte gerçekleşmesi durumunda, yürütmenin durdurulmasına karar verebilmekte olup, bu kararların esasen teminat karşılığında verilmesi gerekmekle birlikte; durumun gereklerine göre teminat aranmayabilmektedir.
7351 sayılı Kanununun 2 inci maddesi ile 2577 sayılı Kanunun 27 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasına eklenen hüküm ile vergi kanunları uyarınca iadesi talep edilen vergilere ilişkin olarak açılan davalarda, dava konusu edilen tutarın %50'si oranında teminat alınmadan yürütmenin durdurulması kararı verilmemesi düzenlenmektedir.
(Bu düzenleme, kanunun yayımı (22.01.2022) tarihinde yürürlüğe girmektedir.)
4) Bireysel Emeklilik Sisteminde yapılması öngörülen bazı değişiklikler
7351 sayılı 2 ila 9'uncu maddeleriyle; 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanununu kapsamındaki katılımcıların hak ve menfaatlerinin korunması amacıyla bir takım değişikliklerin yapılması öngörülmüştür.
Buna göre Kanunun;
4'üncü maddesi ile Sigortacılık ve Özel Emeklilik Düzenleme ve Denetleme Kurumununca belirlenecek özellik arz eden durumlarda ihtiyaç duyulabilecek tasarrufların bireysel emeklilik sistemi çatısı altında biriktirilerek kullanılabilmesine imkan verilmesi amaçlanmakta ve bu itibarla, BES'te belirli bir sürede ödemede bulunmuş katılımcılara sistemden ayrılmadan, devlet katkısı hariç hesabındaki katılım tutarının %25'ini aşmamak üzere kısmen ödeme alma imkanı sağlanmaktadır.
6'ıncı maddesi ile Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanununda katılımcıların hak ve menfaatlerinin korunması adına %25 oranında Devlet katkısı hesaplamasına tabi olan sözleşmelere, Kanunun yürürlük tarihi (22.01.2022) itibarıyla Devlet katkısı %30 olarak uygulanmasına imkan sağlanmaktadır,
7'inci maddesi ile 45 yaşını doldurmuş katılımcıların da talep etmeleri halinde otomatik katılım sistemine dahil olabileceklerdir.
9'uncu maddesi ile Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarına yönelik yapılan düzenlemeye göre %30 oranındaki Devlet katkısı uygulanması kanunun yayımı tarihinde (22.01.2022) yürürlüğe girmektedir.
________________________________
(Resmi Gazete: 22.01.2022 tarihli 31727 sayılı)